19.05.2023
Правительство подготовило окончательную версию поправок в налоговое законодательство, которые в том числе определят налогообложение работников российских компаний, уехавших за рубеж. Доходы от их трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13% НДФЛ (или 15% при доходе свыше 5 млн руб. в год) вне зависимости от статуса налогового резидентства, а налоговым агентом будет выступать российская компания (как работодатель или заказчик работ).
Норма распространится на всех, кто удаленно выполняет трудовые функции по договору, предусматривающему уплату НДФЛ. Это касается и трудовых договоров, и договоров гражданско-правового характера (ГПХ). С текстом поправок ознакомился РБК. После принятия они вступят в силу с 1 января 2024 года.
По российскому законодательству для определения ставки подоходного налога физлиц важны две вещи: является ли налогоплательщик налоговым резидентом и каков источник этих доходов — в России или за ее пределами. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13/15% с доходов от российских и иностранных источников. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30% с доходов от источников в России. С иностранных источников нерезиденты не должны платить налог в России (но могут быть обязаны платить в иностранном государстве пребывания). Налоговое резидентство России теряется, если лицо находится за границей 183 дня и более в течение одного календарного года.
Из действующих сейчас налоговых норм следует, что вознаграждение за работу, выполненную на территории России, — это доход, полученный от российского источника, а за выполненную за пределами России — от иностранного источника. Исходя из этого место получения дохода определяется местом, откуда человек выполняет работу. При этом случай дистанционной работы из-за рубежа на российскую компанию четко не прописан в Налоговом кодексе.
Поэтому Минфин и ФНС разъясняли, что ставка НДФЛ зависит от того, внесли ли работодатель и работник в трудовой договор указание на то, что работа совершается в иностранном государстве. Если да, то нерезидент считается получающим доход из иностранного источника, а значит, обязанности платить российский НДФЛ на нем больше нет. За тот же период, пока человек является резидентом, по закону он обязан самостоятельно уплатить НДФЛ.
Однако на практике работодатель мог не знать, что его дистанционный сотрудник уехал за рубеж (либо узнать и внести это в договор сильно позже), а сотрудник сообщать об изменении налогового статуса не обязан. В этом случае работодатель мог продолжать удерживать с зарплаты уехавшего НДФЛ в размере 13/15%. В целом из-за таких ситуаций создавались сложности при определении обязательств по уплате НДФЛ и порядка уплаты.
Норма распространится на всех, кто удаленно выполняет трудовые функции по договору, предусматривающему уплату НДФЛ. Это касается и трудовых договоров, и договоров гражданско-правового характера (ГПХ). С текстом поправок ознакомился РБК. После принятия они вступят в силу с 1 января 2024 года.
По российскому законодательству для определения ставки подоходного налога физлиц важны две вещи: является ли налогоплательщик налоговым резидентом и каков источник этих доходов — в России или за ее пределами. Резиденты платят НДФЛ по ставке 13/15% с доходов от российских и иностранных источников. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30% с доходов от источников в России. С иностранных источников нерезиденты не должны платить налог в России (но могут быть обязаны платить в иностранном государстве пребывания). Налоговое резидентство России теряется, если лицо находится за границей 183 дня и более в течение одного календарного года.
Из действующих сейчас налоговых норм следует, что вознаграждение за работу, выполненную на территории России, — это доход, полученный от российского источника, а за выполненную за пределами России — от иностранного источника. Исходя из этого место получения дохода определяется местом, откуда человек выполняет работу. При этом случай дистанционной работы из-за рубежа на российскую компанию четко не прописан в Налоговом кодексе.
Поэтому Минфин и ФНС разъясняли, что ставка НДФЛ зависит от того, внесли ли работодатель и работник в трудовой договор указание на то, что работа совершается в иностранном государстве. Если да, то нерезидент считается получающим доход из иностранного источника, а значит, обязанности платить российский НДФЛ на нем больше нет. За тот же период, пока человек является резидентом, по закону он обязан самостоятельно уплатить НДФЛ.
Однако на практике работодатель мог не знать, что его дистанционный сотрудник уехал за рубеж (либо узнать и внести это в договор сильно позже), а сотрудник сообщать об изменении налогового статуса не обязан. В этом случае работодатель мог продолжать удерживать с зарплаты уехавшего НДФЛ в размере 13/15%. В целом из-за таких ситуаций создавались сложности при определении обязательств по уплате НДФЛ и порядка уплаты.
Новости
